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DIREZIONE CENTRALE
PER I CONTRIBUTI
DIREZIONE CENTRALE
PER I RAPPORTI E
LE CONVENZIONI
INTERNAZIONALI
Circolare n. 90.
AI DIRIGENTI CENTRALI E PERIFERICI
AI COORDINATORI GENERALI,CENTRALI
E PERIFERICI DEI RAMI
PROFESSIONALI
AI PRIMARI COORDINATORI GENERALI E
PRIMARI MEDICO LEGALI
AI DIRETTORI DEI CENTRI OPERATIVI
e, per conoscenza,
AI CONSIGLIERI DI AMMINISTRAZIONE
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
REGIONALI
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
PROVINCIALI
Legge 3.10.1987, n. 398. Contribuzione per i
lavoratori trasferiti in Paesi esteri con i quali
vigono accordi parziali di sicurezza sociale -
Convenzione Italia-USA.
DIREZIONE CENTRALE
PER I CONTRIBUTI
DIREZIONE CENTRALE
PER I RAPPORTI E
LE CONVENZIONI
INTERNAZIONALI
Roma, 21 marzo 1992 AI DIRIGENTI CENTRALI E PERIFERICI
Circolare n. 90. AI COORDINATORI GENERALI,CENTRALI
E PERIFERICI DEI RAMI
PROFESSIONALI
AI PRIMARI COORDINATORI GENERALI E
PRIMARI MEDICO LEGALI
AI DIRETTORI DEI CENTRI OPERATIVI
e, per conoscenza,
AI CONSIGLIERI DI AMMINISTRAZIONE
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
REGIONALI
AI PRESIDENTI DEI COMITATI
PROVINCIALI
OGGETTO: Legge 3.10.1987, n. 398. Contribuzione per i
lavoratori trasferiti in Paesi esteri con i quali
vigono accordi parziali di sicurezza sociale -
Convenzione Italia-USA.
Da parte di Sedi ed aziende pervengono richieste di
chiarimenti circa la posizione nei riguardi della contribu-
zione previdenziale ed assistenziale dei lavoratori trasfe-
riti all'estero, in Paesi extracomunitari con i quali sono
in vigore accordi di sicurezza sociale di portata limitata.
Allo scopo, quindi, di fornire un quadro riassuntivo
degli obblighi a carico delle aziende che operano in questa
situazione, caratterizzata appunto da convenzioni bilaterali
stipulate per la copertura solo di alcune forme assicurative
e che garantiscono una tutela limitata rispetto a quella
piu' ampia introdotta invece dalla legge 3.10.1987, N. 398,
si precisa quanto segue.
Si ritiene utile prendere a base la Convenzione
Italia-USA ed i lavoratori in possesso della cittadinanza
italiana che, avvalendosi della facolta' prevista dalla
Convenzione stessa, hanno optato per il mantenimento della
legislazione italiana.
Cio' in quanto molte delle perplessita' manifestate
riguardano i lavoratori trasferiti negli Stati Uniti.
Resta, ovviamente, inteso che quanto precisato con
riferimento al personale cola' inviato e' comunque valido
anche per le aziende che occupano dipendenti trasferiti in
altri Paesi extracomunitari legati all'Italia da accordi di
portata limitata, salva la necessita' di individuare di
volta in volta le forme assicurative garantite dalle singole
Convenzioni internazionali.
In via preliminare si fa presente che il Ministero del
Lavoro e della Previdenza Sociale ha da tempo espresso il
proprio intendimento, con riferimento proprio al caso della
Convenzione con gli Stati Uniti, secondo il quale la norma-
tiva della legge 3.10.1987, n. 398 deve trovare applicazione
in via residuale per quelle forme assicurative non contem-
plate dall'accordo internazionale applicabile, riservandosi
di procedere alla diramazione delle istruzioni del caso dopo
aver acquisito il parere delle altre Amministrazioni.
Poiche' nel frattempo si e' determinata la necessita'
di eliminare incertezze e difformita' di comportamento
nell'assolvimento degli obblighi contributivi da parte delle
aziende interessate, si forniscono le seguenti istruzioni le
quali, salve diverse indicazioni ministeriali, dovranno
intanto trovare applicazione generalizzata dal mese succes-
sivo alla data della presente circolare.
1) CONTRIBUZIONE I.V.S. ED ASSISTENZA ORFANI
Per il personale optante di cui trattasi l'obbligo
assicurativo per l'IVS (cui si associa quello ex ENAOLI ai
sensi dell'art. 2 del D.P.R. 26.4.1957, n. 818) discende
direttamente dalla convenzione Italia-USA; pertanto tale
contribuzione deve essere versata secondo le norme comuni
sull'imponibile retributivo di cui all'art. 12 della legge
n. 153/1969.
Si precisa che l'abbattimento dei 10 punti di aliquota
(art. 4, comma 2, lett. a della legge n. 398/1987) non puo'
essere operato sulla quota IVS in quanto tale contribuzione
deve essere assolta con la normativa propria del personale
occupato sul territorio nazionale. Di conseguenza, tale
abbattimento non puo' operare neppure sulle aliquote "DS" e
"TBC" di cui al punto successivo, dal momento che, secondo
il dettato legislativo, la riduzione andrebbe applicata in
primo luogo sull'aliquota IVS.
2) CONTRIBUZIONI PER LA TUBERCOLOSI, LA DISOCCUPAZIONE, PER
L'INDENNITA' DI MOBILITA'
Le contribuzioni "Tbc" e "ds" non contemplate dal
citato accordo ma previste dalla legge n. 398/1987 sono
dovute sulle retribuzioni convenzionali di cui alla legge
teste' citata tenendo presente quanto detto al precedente
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punto sulla inapplicabilita' dell'abbattimento dei 10 punti
di aliquota.
Inoltre, dalle imprese che vi sono tenute (cfr. circo-
lare 23.9.1991, n. 229) deve essere versata sulle retribu-
zioni convenzionali la contribuzione per il finanziamento
dell'indennita' di mobilita' ai sensi della legge 23.7.1991,
n. 223.
3) CONTRIBUTO SSN, CONTRIBUZIONE PER LE PRESTAZIONI
ECONOMICHE DI MALATTIA E MATERNITA'
Il contributo per il finanziamento del SSN, non essendo
previsto dal richiamato accordo, e' dovuto, ai sensi della
legge n. 398, sulle retribuzioni convenzionali di cui alla
legge stessa, nella misura stabilita dalla legislazione
nazionale.
Per quanto concerne la riduzione contributiva prevista
dall'art. 4 p.2, lett. B, 2 cpv., della legge n. 398/1987,
si rammenta che essa puo' essere disposta con specifico
decreto del Ministro del Lavoro e della Previdenza Sociale
emanato di concerto con i Ministri del Tesoro e della
Sanita'.
Nessun problema particolare si pone per la contribu-
zione di copertura delle prestazioni economiche di malattia
e di maternita', in merito alla quale si richiamano le
disposizioni impartite con la circ. n. 819 R.C.V., n. 1120
E.A.D. del 10.12.1986.
4) FISCALIZZAZIONE
Le aziende che provvedono agli adempimenti contributivi
secondo le indicazioni di cui alla presente circolare hanno
titolo alla fiscalizzazione degli oneri sociali sulla base
dei seguenti criteri:
- per le contribuzioni di cui al punto 1 (in pratica,
attualmente, la questione riguarda le aliquote dello 0,20%
(ass. pensionati) e dello 0,16 (enaoli)): sia per quanto
riguarda l'eventuale spettanza sia per quanto concerne la
misura, occorre fare riferimento alla normativa vigente per
i lavoratori occupati sul territorio nazionale;
- per le contribuzioni oggetto di fiscalizzazione
dovute in regime di legge n. 398/1987: si applichera' la
fiscalizzazione nella misura stabilita per il settore di
appartenenza dell'azienda, secondo le disposizioni dettate
per il personale assicurato appunto ai sensi della legge n.
398/1987.
(Ad esempio: per un lavoratore trasferito negli USA da una
impresa manifatturiera si applichera' la fiscalizzazione
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nella misura dell'11,26% (1,66% + 9,60%, in quanto lo 0,16%
(enaoli) e lo 0,20% (ass. pensionati) spettano gia' sulla
contribuzione di cui al punto 1).
5) CONTRIBUTO PER IL TFR
I datori di lavoro sono tenuti, in base al disposto
della piu' volte citata legge n. 398, a versare il contri-
buto per il TFR, calcolato sulle retribuzioni convenzionali
di cui si e' fatto cenno.
6) MODALITA' OPERATIVE
Per gli adempimenti contributivi relativi al personale
di cui trattasi deve essere aperta una separata posizione
alla quale sara' attribuito il codice di autorizzazione di
nuova istituzione "4Z" avente il significato di "azienda che
occupa personale inviato a svolgere attivita' negli Stati
Uniti, che si sia avvalso della facolta' di optare per il
mantenimento della legislazione nazionale in base alla
convenzione Italia-USA". Tale codice assume anche il signi-
ficato di esclusione per tali posizioni dei contributi CIG,
CUAF e GESCAL.
Ai fini della compilazione del Mod. DM10/2 le aziende
interessate dovranno attenersi ai seguenti criteri operati-
vi:
- indicazione dei contributi per l'invalidita', la vecchiaia
ed i superstiti e per l'assistenza agli orfani (ex ENAOLI)
secondo le consuete modalita', calcolando i contributi
secondo le aliquote previste per il settore di appartenenza
e sulla base delle retribuzioni imponibili di cui all'art.
12 L. 153/1969;
- indicazione, in righi separati del quadro "B-C" del Mod.
DM10/2, dei contributi per TBC, DS, per indennita' di mobi-
lita' (se dovuta) e TFR dovuti sulle retribuzioni conven-
zionali di cui alla L. 398/1987. L'importo di tali contri-
buti deve essere preceduto dai codici di nuova istituzione
"1T6", "2T6" e "3T6", rispettivamente per gli operai, gli
impiegati ed i dirigenti e seguito dal numero dei dipenden-
ti, dal numero delle giornate retribuite e dall'importo
delle retribuzioni convenzionali;
- indicazione dei contributi dovuti per le prestazioni del
Servizio Sanitario Nazionale, per la solidarieta', per le
indennita' economiche di malattia e di maternita' su di-
stinti righi in bianco del quadro "B - C" secondo le mo-
dalita' previste per le aziende che occupano lavoratori
all'estero in paesi extracomunitari non convenzionati.
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Per quanto riguarda le modalita' di esposizione della
fiscalizzazione degli oneri sociali si fa rinvio alle
circolari emanate per i lavoratori all'estero in paesi
extracomunitari non convenzionati.
7) DIRIGENTI DI AZIENDE INDUSTRIALI ISCRITTI ALL'INPDAI
Per gli appartenenti alla categoria in epigrafe sono
dovute le contribuzioni "ds", "tbc" (senza l'abbattimento
dei 10 punti), ex ENAOLI, contribuzione indennita' di mobi-
lita' (se dovuta in relazione al requisito occupazionale ed
escluse comunque le imprese edili), SSN sulle rispettive
retribuzioni convenzionali.
Per il versamento di dette contribuzioni sara' utiliz-
zato il codice "3T6" di cui al precedente punto 6.
IL DIRETTORE GENERALE
f.to BILLIA
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